جزوه حسابرسی

دریافت جزوه حسابرسی از شبکه آموزشی پژوهشی ایران – مادسیج

اهداف برنامه حسابرسی

هر برنامه حسابرسی بدین منظور طراحی می شود که به هدف های خاصی در ارتباط با اقلام عمده مندرج در صورتهای مالی دست یابد مدیریت برای ارائه مطلوب صورتهای مالی از تمام جنبه های با اهمیت ،طبق استاندارهای حسابداری به طور ضمنی یا به روشنی ادعاهایی را به شرح زیر مطرح می کند تحت عنوان ادعاهای را به شرح زیر  مطرح می کند. تحت عنوان ادعاهای مدیریت شناخته می شود.

تعریف چک بازی در حسابرسی

یعنی سوء استفاده از فاصله ی زمانی خواباندن یک چک در یک حساب و طولانی شدن مدت نقد شدن و واریز شدن به یک حساب دیگر برای پنهان داشتن کسری وجوه نقد یا تامین نیازهای مالی بسیار کوتاه مدت است.

حساب آرایی یا حساب سازی

به اعمالی گفته می شود که قبل از تاریخ ترازنامه صورت می گیرد تا وضعیت نقدینگی شرکت تصویر بهتری را ارائه نماید مانند واریز وام دریافت شده توسط مدیران قبل از پایان سال و دریافت مجدد آن در سال مالی بعد.

هدف اعتبار(وجود مالکیت) در مورد وجه نقد هائز بیشتریسن اهمیت است. اما ارزشیابی وجوه نقد به مراتب آسان تر از ارزشیابی سایر دارایی هاست.

زیرا برای رسیدن به ارزش بازیافتنی آن نیازی به اخذ ذخیره نیست.

هدف انقطاع زمانی در مورد وجوه نقد این است که وجوه نقد در تاریخ ترازنامه تمام دریافته های آخرین روز سال را منعکس و هیچ گونه دریافتهای بعدی را در بر نگیرد.

کلاه به کلاه کردن در حسابرسی

یعنی کتمان کسری وجوه نقد از طریق تاخیر در ثبت وجوه نقد دریافتی در حسابها می باشد با این عمل مقدای وجوه همیشه نزد صندوق دار باقی می ماند که باعث بیش از واقع نشان دادن مانده حسابهای دریافتنی خواهد شد.

یکی از راه های پنهان کردن اختلاس از وجوه دریافتی،بستانکار کردن معین بدهکاران فعالیت های بانکی را برای ماه های دیگر بررسی نمایید.

برنامه حسابرسی وجوه نقد

1-شناخت و ارزیابی سیستم کنترل داخلی وجوه نقد

2-شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی وجوه نقد کسب کنیم.

3-برآورد خطر کنترل اولیه و طراحی آزمون های اثر بخشی کنترل ها(آزمون رعایت یا کنترل)

4-اجرای آزمون های اثر بخشی کنترل ها (آزمون رعایت یا آزمون کنترل)

رسیدگی به مدارک عمومی

حسابرسان مستقل در مراحل اولیه رسیدگی باید خود را با جنبه های مختلف فعالیت شرکت صاحبکار آشنا کند رسیدگی به مدارک عمومی صاحبکار اطلاعات زیادی را درباره محیط کار شرکت و فعالیت های داخلی آن بدست مممممممی دهد.

مدارک عمومی

1-مدارک غیر مالی: شرکتنامه و اساس نامه- قرادادهای مشارکت شرکاء- صورت جلسات هیات مدیره و مجامع عمومی-قراردادهای منعقد با مشتریان -قراردادهای استخدامی کارکنان-قوانین و مقررات دولتی مربوط-پرونده مکاتبات.

2-مدارک مالی:اظهار نامه های مالیاتی-تقاضای پذیرش در بورس اوراق بهادار-مدارک حسابداری

سای مدارک کلی که مورد نیاز حسابرسان می باشد عبارتند از:اسامی و آدرس ها- تاریخچه و نوع فعالیت واحد تجاری-شیوه های تولید و خرید- آمار و اطلاعات کارکنان و چارت سازمانی-مدیرا ناجرایی و سمت های آنها و نمونه امضاها-آیین نامه ها و دستور العملهای شرکت.

برنامه حسابرسی حسابهای و اسناد دریافتنی و معاملات فروش

1-شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی حسابهای و اسناد دریافتنی و معاملات  فروش

2-برآورد خطر کنترل اولیه و طاحی آزمون های اث بخشی کنترل ها.(آزمون رعایت)

3-اجرای آزمون های اثر بخشی کنتل ها (آزمون رعایت یا آزمون کنترل)

4-برآود خطر کنترل نهایی و تعیین نوع ماهیت زمان بندی اجرا و حدود و روش های حسابرسی(آزمون محتوا)

دارایی های نامشهود

ویژگی تمام دارایی های نامشهود فقدان وجود عینی آنهاست دارایی های فوق نمی توانند در دارایی های جاری طبقه بندی شوند زیرا دارایی های فوق نمی توانند در دارایی های جاری طبقه بندی شوند زیرا دارایی های فوق غیر پولی می باشند مانند سرقفلی علائم تجاری، امتیاز ساخت،حق الامتیاز،حق تالیف،حق رایت و غیره …..

حسابرسان درباره واقعی بودن دارایی ایجاد شده باشد که این سیدگی با تجزیه و تحلیل این دارایی ها شروع می شود.

برنامه حسابرسی حسابهای و اسناد پرداختنی

1- شناخت و ارزیابی سیستم کنترل داخلی حساب ها و اسناد پداختنی

کشف یک حساب پرداختنی ثبت نشده به مراتب دشوارتر از کشف یک ثبت جعلی است.

دریافت تاییدیه حسابهای پرداختنی انجام روش های تحلیلی و ردیابی از مستندات غیر مالی به مستندات مالی  سندرسی پرداخت های نقدی در روزهای پس از تاریخ ترازنامه می توانند بدهی های ثبت نشده را افشاء کند.

با توجه به لینکه غالبا مدیریت تمایل دارد میزان بدهی های خود را کمتر از واقع نشان دهد به همین دلیل ارسال تاییدیه برای حساب های پرداختنی با مانده صفر که در طول سال دارای گردش مالی بالایی بودند توصیه می گردد و چرا که ممکن است واقعا مانده ایت حسابها صفر نباشد.

از آنجایی که حسابهای پرداختنی عمدتا طرف مقابل حساب خرید کالا و موجودی کلا می باشند لذا این حسابها در حسابرسی نهایی معمولا یک جا و توسط یک حسابرس مورد رسیدگی قرار می گیرد.

تقریبا کلیه دعاوی علیه حسابرسان براساس عدم کشف بیش از واقع ارائه شدن درآمد یا سود توسط حسابرسان اقامه می شود.

نگرانی اصلی حسابرسان در حسابرسی بدهی ها کمتر از واقع نشان داده شدن بدهی ها یا حتی از قلم افتادگی آنهاست.

از لحاظ حسابسان دشوارترین تخلف از لحاظ کشف کردن تقلبی است که با ثبت نکردن معاملات به وجود می آید.

تاییدیه حسابهای پرداختنی ثبت شده، بود و نبود حسابهای پرداختنی ثبت نشده را اثبات نمی کند. اما ارسال تاییدیه برای بستانکاران با مانده صفر در تاریخ ترازنامه به منظور کشف بدهی های ثبت نشده صورت می گیرد.

برای دسترسی به همه پاورپوینت ها،جزوات و دیگر فایل های حسابداری کلیک کنید.